申報(bào)主體
中國(guó)大陸
符合以下條件之一的中國(guó)居民企業(yè)需履行國(guó)別報(bào)告報(bào)送義務(wù)：
? 最終控股企業(yè)：該企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入合計(jì)超過(guò)55億元人民幣。
? 指定報(bào)送企業(yè)：該企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)（適用于最終控股企業(yè)為非中國(guó)稅收居民的情形）。
? 豁免條款：最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，如其信息涉及國(guó)家安全的，可按規(guī)定申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或全部國(guó)別報(bào)告。
香港特別行政區(qū)
符合以下條件之一的香港實(shí)體（通常是跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)或香港成員實(shí)體）需履行國(guó)別報(bào)告報(bào)送義務(wù)：
? 最終控股企業(yè)：該實(shí)體為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且集團(tuán)上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入合計(jì)超過(guò)68億港元。
? 指定報(bào)送企業(yè)：該實(shí)體被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為在香港提交國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
? surrogate filing parent：在最終控股企業(yè)無(wú)需提交國(guó)別報(bào)告的情況下，被指定為代表整個(gè)集團(tuán)在香港提交國(guó)別報(bào)告的香港成員實(shí)體。
報(bào)告內(nèi)容與格式
在中國(guó)大陸，國(guó)別報(bào)告作為關(guān)聯(lián)申報(bào)的一部分，體現(xiàn)為三張中文表格及對(duì)應(yīng)的三張英文表格，共六張表：
? 《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》
? 《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》
? 《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》
語(yǔ)言要求：必須使用中文和英文分別填報(bào)。
香港稅務(wù)局采納經(jīng)合組織（OECD）的國(guó)別報(bào)告模板。報(bào)告內(nèi)容同樣包括三張核心表格：
? 《Master File》
? 《Country-by-Country Report》
? 《Local File》
語(yǔ)言要求：可接受英文或中文版本。如使用中文，建議同時(shí)準(zhǔn)備英文版本以備信息交換之需。
申報(bào)時(shí)間與流程
中國(guó)大陸
截止日期：國(guó)別報(bào)告作為關(guān)聯(lián)申報(bào)的組成部分，應(yīng)當(dāng)在每年5月31日前年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送。有延期申報(bào)需求的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)。
申報(bào)方式：需通過(guò)電子稅務(wù)局在線填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，國(guó)別報(bào)告是其中的系列附表。
香港特別行政區(qū)
截止日期：提交國(guó)別申報(bào)表的期限是相關(guān)會(huì)計(jì)期完結(jié)后的12個(gè)月內(nèi)，或評(píng)稅主任在通知書(shū)上指明的日期（以較早者為準(zhǔn)）。
申報(bào)方式：通過(guò)香港稅務(wù)局的電子報(bào)稅平臺(tái)提交。
通知要求：作為申報(bào)流程的一部分，在香港提交國(guó)別報(bào)告的實(shí)體（特別是作為集團(tuán)報(bào)送企業(yè)的實(shí)體），通常需要通知香港稅務(wù)局其提交國(guó)別報(bào)告的管轄區(qū)和報(bào)告年度。
兩地在截止日期和具體申報(bào)系統(tǒng)上存在差異，但都遵循共同的國(guó)際信息交換標(biāo)準(zhǔn)，與已簽訂相關(guān)協(xié)議（主要是根據(jù)《多邊稅收征管互助公約》或雙邊稅收協(xié)定）的稅務(wù)管轄區(qū)自動(dòng)交換國(guó)別報(bào)告信息。
