1、開展集團內部交易篩選

入駐盧森堡的跨國企業應審查重大關聯交易，識別可能引發稅務機關質疑的環節，并評估潛在稅務風險。基于此，納稅人可通過成本效益分析，權衡文檔準備成本與風險降低的效果。如盧森堡稅務機關證明某關聯交易的定價偏離獨立交易原則，納稅人需提供證據反駁，此時轉讓定價文檔至關重要。同時，由于多國已明確主體文檔和本地文檔的準備義務，盧森堡企業也可能因外國稅務機關要求而準備主體文檔。

2、制作合適的轉讓定價文檔

納稅人應采取風險導向策略，綜合考慮風險等級與文檔成本，將所有產生顯著稅務風險的重大關聯交易的轉讓定價進行詳盡說明，以將風險降至可接受水平。對小額服務費、小額有息貸款等非重要關聯交易，可基于合理假設確定轉讓定價。

3、做好時效性管理

納稅人應基于交易確定時或后續資料審查中可合理獲得的信息，確保轉讓價格符合獨立交易原則。在交易數年后，稅務機關仍可能對轉讓定價價格進行審查。經驗表明，此時為應對盧森堡稅務機關的事后質疑（可能發生在交易完成數年后）或訴訟而準備的轉讓定價文檔，其效力往往較低，且更容易被稅務機關質疑。

4、轉讓定價文檔的復核和更新

建議納稅人每年審查轉讓定價文檔，確保其持續符合實際交易背景及各方行為，將轉讓定價文檔納入整體稅務規劃中，從而有助于體現投資架構及集團內交易的商業實質邏輯。盧森堡公司的大部分關聯交易涉及金融交易及集團內服務。金融工具的獨立交易定價（固定利率、浮動利率等）應在交易實施前確定。其利率通常無需在債務存續期間調整，除非條款允許定期調整報酬。若金融工具發生重大變化（例如本金顯著增加，且合同未設相關額度調整條款，或貸款期限延長），則可能重新調整利率。在開展融資活動時，盧森堡公司應獲取的獨立交易報酬需在活動開展前確定，若融資活動逐年發生變化，需體現在轉讓定價文檔中。在開展集團內服務時，獨立交易報酬（通常適用成本加成法）應每三年復核一次。如符合低附加值集團內服務規定，可適用5%的成本加成率，無需調整轉讓定價分析。

5、審計與爭議解決

盧森堡稅務評估一般可追溯五年，涉及風險時追溯期可能延長，納稅人應主動識別并管理轉讓定價風險，及時準備文檔，避免接受稅務審計時過于被動。完備的轉讓定價文檔通常能有效應對稅務機關對關聯交易定價的質疑。

內容來源：Tax Notes International全球稅收數據庫，國家稅務總局

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