6月6日，香港稅務局發布了關于《跨國企業集團的全球最低稅和香港最低補足稅》的政策框架文件①這標志著經濟合作與發展組織（「經合組織」）主導的第二支柱全球最低稅規則（GloBE Rules）在香港進入實質性立法實施階段。

2021年7月，香港與超過130個司法管轄區接受經合組織公布的雙支柱解決方案中的國際稅務改革框架（一般稱為「BEPS 2.0」），以應對數碼化經濟帶來的侵蝕稅基和轉移利潤（簡稱「BEPS」）風險。為履行香港應對跨境逃稅問題的國際義務，和保障香港的征稅權，財政司司長在2024至25年度《財政預算案》中宣布，香港將由2025年起按經合組織公布的BEPS 2.0框架實施全球最低稅，并引入相關的香港最低補足稅。

《2025年稅務（修訂）（跨國企業集團的最低稅）條例》②已于2025年6月6日刊憲成法例，以落實這項建議。

一、 政策核心內容概覽

該政策旨在落實《BEPS 2.0包容性框架》下的全球最低稅制度，主要包含兩方面內容：

1、收入納入規則（IIR）與低稅支付規則（UTPR）：根據OECD框架，香港將引入IIR和UTPR規則，確保符合門檻的跨國企業集團在其運營的每個轄區承擔不低于15%的“全球最低稅”。

2、香港最低補足稅（QDMTT）：作為上述規則的配套措施，香港將實施本地的最低補足稅制度（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax - QDMTT）。這賦予香港對在其管轄區內產生的低稅利潤征收補足稅的首要征稅權。

適用對象：

●年全球合并集團收入達到7.5億歐元（約63億港元）門檻的跨國企業集團（包括其旗下的香港成員實體）。

●豁免情況：國際航運、政府實體、國際組織、非營利組織、養老基金或投資基金等，若其為最終母公司，可豁免適用。

關鍵合規節點

對于會計年度結束日為12月31日的受涵蓋的跨國企業集團，關鍵的合規節點如下：

提交通知：對2025年12月31日結束的財年，截止日期為2026年6月30日。

提交電子利得稅申報表：對2025/26征稅年度，截止日期為2026年8月。

提交補足稅申報表：

●對于已在涵蓋范圍者：截止日期為2027年3月31日（即2025年12月31日后15個月）

●對于首次落入涵蓋范圍者：截止日期為2027年6月30日（即2025年12月31日后18個月）。