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開曼、BVI等國家與地區自實行國際商業公司法后,已成為全球最熱門的金融中心,其稅務優惠力度大、對實際受益人保密等特點受到了全球各地的富豪和企業青睞,紛紛在此注冊公司。隨后,全球各地公司、私人信托、基金等經濟實體都以這些公司為基礎,發展衍生出各自需要的、各種形式的稅務優惠商業架構...正所謂樹大招風,由于各國出現大規模的稅收流失,而又無法追查這些離岸經濟實質的受益人,致使各國無法對其征收相關稅收。為...

BVI、開曼「經濟實質法案」背景

BVI、開曼「經濟實質法案」背景

開曼、BVI等國家與地區自實行國際商業公司法后,已成為全球最熱門的金融中心,其稅務優惠力度大、對實際受益人保密等特點受到了全球各地的富豪和企業青睞,紛紛在此注冊公司。隨后,全球各地公司、私人信托、基金等經濟實體都以這些公司為基礎,發展衍生出各自需要的、各種形式的稅務優惠商業架構...

正所謂樹大招風,由于各國出現大規模的稅收流失,而又無法追查這些離岸經濟實質的受益人,致使各國無法對其征收相關稅收。為了解決這個棘手難題,全球各國紛紛聯手推進CRS。同時,歐盟從2017年12月5日起,定期公布《稅務目的下歐盟非合作司法管轄區列表》,將一些傳統離岸司法管轄區列入其中。

截止2020年2月18日,列表中黑名單(不合作)包括12個管轄區:美屬薩摩亞、斐濟、關島、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、瓦努阿圖、美屬維爾京群島、塞舌爾、帕勞、巴拿馬、開曼群島(技術性失誤);

灰名單(合作但仍需努力滿足法案要求)包括13個管轄區:安圭拉島、圣盧西亞、泰國、澳大利亞、土耳其、馬爾代夫、蒙古、納米比亞、波斯尼亞和黑塞哥維那、博茨瓦納、史瓦帝尼、約旦、摩洛哥。

BVI、開曼「經濟實質法案」紛紛來襲

BVI、開曼「經濟實質法案」紛紛來襲

此等措施使得各離岸金融中心承受巨大壓力,迫使其作出相應改變,相繼推出反避稅法律,以配合CRS協議。2018年底,百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺了經濟實質法案:

-BVI《2018年經濟實質(公司和有限合伙)法》,2019.1.1起實行
-開曼《2018年國際稅務合作(經濟實質)法》,2019.1.1起實行
2019年2月,開曼出臺指南1.0版:地區間可流動業務活動的經濟實質指南
 
? 經濟實質法的核心內容(以開曼為例)
在開曼注冊成立的“相關實體(Relevant Entities)”就其所從事的“相關活動(Relevant Activities)”,須通過相應的“經濟實質(Economic Substance)”測試,否則可能面臨罰款甚至被注銷的風險,并且當地稅務機關可能將該等相關實體的信息交換給最終受益所有人所在地的稅務主管機關。
 
? 需要滿足要求的規定
從事“相關活動”(relevant activities)的“相關主體”(relevant entity),從2019年度起需要滿足“經濟實質”要求,每年度向當地稅務機關就其符合“經濟實質”要求作出報告。
 
? “相關主體”及“相關活動”界定(以開曼為例)
相關主體:非在地公司、有限責任合伙組織、根據開曼公司法注冊的外國公司。
相關活動:控股公司業務、集團總部業務、知識產權相關業務、分銷和服務中心業務、金融業務(銀行、保險、融資租賃、基金管理)、航運業務。
開曼不適用:開曼本土公司、投資基金或從事投資基金業務的主體、開曼以外其他稅收管轄區稅務居民。
BVI不適用:非居民企業、非居民有限合伙企業。
 
? 經濟實質要求:
 
 

? 懲罰措施(以BVI、開曼為例)
如果當地稅務機關認為該相關主體不符合“經濟實質”要求,則可以對其進行處罰。
 
 
? 以上產生影響(主體)有:
①有開曼群島上市主體以及BVI中間控股公司的上市集團;
②有開曼群島/BVI控股公司的私人企業集團;
③向關聯方購買并出售給關聯方/非關聯方的BVI貿易公司;
④在開曼群島/BVI持有知識產權的公司;
⑤有開曼群島持牌的基金管理人。
同時,還有機會影響到信息交換及國別報告的實施。

BVI、開曼「經濟實質法案」 應對措施思路

BVI、開曼「經濟實質法案」 應對措施思路
方案一:當地在岸化
純控股實體:滿足經濟實質的要求較低;
非純控股實體:要求較多,需支付較高成本
 
方案二:成為非當地稅務居民
中國:需按照中國企業繳納中國稅收
香港:申請成為“非香港公司”,取得香港稅號:①不可報稅  ②可報稅
比如,香港公司為在岸公司,所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經濟實質法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司,可以較為順利地申請到稅收居民身份。
 
方案三:更換公司注冊地區
比如從事國際貿易類的公司,可以考慮選擇中國香港、新加坡、馬紹爾、塞浦路斯、愛爾蘭、馬耳他等相對低稅的法區做相關替代性的安排。

結語

根據島嶼國家(地區)等地相繼出臺的經濟實質法案措施可看出,其本意是各國充分利用CRS協議來全面打擊海外避稅等行為,直接劍指海外藏富、變相逃稅等空殼公司。值得注意的是,這些法案并不是“稅務優惠”的末日,而是將全球的稅收制度推向正規化。以往精心設計的離岸公司架構不屬于任何司法轄區的納稅居民的話,自然會受到全球各地稅務局和司法部門的重點查處對象,因此,原有的連架構設計已不能滿足新形勢的需求,對原有離岸公司組織架構進行精細化、合理化的安排和變更已十分必要。

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